Caso de un crédito obtenido en el exterior

Su pregunta tiene relación con el tratamiento tributario previsto en el Artículo 25 del Estatuto Tributario (ET), para los intereses originados por un crédito obtenido en el exterior durante el año 2011.

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diciembre 05 de 2011 - 05:00 a.m.
2011-12-05

Al respecto encontramos que el Artículo 25 ibídem establece los ingresos que no se consideran de fuente nacional respecto de los créditos obtenidos en el exterior y que no se entienden poseídos en el país. Es de observar que esta norma sufrió importantes modificaciones por efectos de la expedición de la Ley 1430 de 2010, dado que con el Artículo 43 se modifican los numerales 3 y 4 del literal a) y por su parte el Artículo 63 deroga el numeral 5 del literal a) del mismo artículo 25 del ET., el cual establecía: "Los créditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales extranjeras o mixtas establecidas en el país y los patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el país, cuyas actividades se consideren de interés para el desarrollo económico y social Conpes". Así mismo, el Artículo 65 de la Ley 1430 mantiene, en forma transitoria, el tratamiento de rentas no originadas en el país para los intereses y cánones de arrendamiento financiero o leasing siempre que se originen en contratos celebrados antes del 31 de diciembre del 2010, a los que les hubiere sido aplicables el tratamiento que establecía el numeral 5° derogado y antes transcrito. De acuerdo con las disposiciones analizadas los intereses por créditos obtenidos en el exterior por un patrimonio autónomo a partir del 1° de enero del 2011 y con un plazo igual o superior a un año se consideran ingresos de fuente nacional, por lo cual se encuentran sujetos a retención en la fuente a la tarifa del 14 por ciento. - Algunas excepciones para los prestamos adquiridos en Chile y España Sin embargo, deben considerarse tratamientos especiales como en el caso de créditos otorgados por una entidad bancaria residente en Chile, evento en el cual la tarifa para la retención en el fuente es del 5 por ciento. Igualmente, deben tenerse en cuenta los tratados internacionales vigentes suscritos por Colombia, como es el caso del que se tiene con España, evento en el cual los créditos obtenidos de una institución financiera domiciliada en dicho país, no se someten a retención en la fuente los intereses inherentes al mismo. Por último, debe observarse que continúa vigente el tratamiento de créditos no poseídos en el país y que por tanto no generan renta de fuente nacional, los créditos a corto plazo (no superiores a 24 meses) obtenidos en el exterior para la importación o exportación de mercancías, con fundamento en los literales 1 y 2 del Artículo 25 del Estatuto Tributario. De esta forma queda resuelta la consulta adelantada por el lector.helgon

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