Trámites a seguir para firmar Acuerdos Anticipados de precios de transferencia

-¿En qué consisten los Acuerdos Anticipados de Precios?(VER CUADRO - INCREMENTO DEL IMPUESTO)

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enero 30 de 2006 - 05:00 a.m.
2006-01-30

Respuesta. El Acuerdo Anticipado de Precios (APA) es el convenio que puede ser celebrado con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por parte de contribuyentes nacionales o extranjeros, a través de la cual se determina un conjunto de criterios y la metodología para la fijación de precios, montos de contraprestación y márgenes de utilidad de las operaciones que realicen con sus vinculados económicos o partes relacionadas. Estos criterios comprenden aspectos tales como el método a ser usado para analizar las transacciones; el set de comparables con los ajustes adecuados a los mismos y los supuestos críticos en función de la ocurrencia de futuros eventos. Un tema clave de los acuerdos anticipados de precios es su especificidad en la descripción de los precios de transferencia del contribuyente sobre un período. La confiabilidad de cualquier pronóstico usado en los acuerdos depende tanto de la naturaleza del pronóstico como de los supuestos críticos sobre los cuales se fundamentó. Si bien los APAS dan relativa certeza de las reglas de juego en materia de precios de transferencia de bienes y servicios, debe advertirse que estos acuerdos aplicarían sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la autoridad de impuestos y que en caso de que los supuestos sobre los cuales se preparó no se cumplan, la Dian podría darlo por terminado antes de su vencimiento.-¿Cuál debe ser el incremento del impuesto en el año gravable 2005 para efecto del beneficio de auditoría? Respuesta. En los términos del artículo 689-1 parágrafo 3°, tal como fue adicionado por la Ley 863 de 2003, por los años gravables 2004 a 2006 el incremento para acceder al beneficio de auditoría, así como la disminución del término de firmeza, es el que se señala en la tabla anexa. Es de advertir que el beneficio de auditoría sólo aplica respecto de la declaración de Renta y Complementarios, no es extensivo a las declaraciones de retención en la fuente ni del Impuesto sobre las Ventas, contenidas en el respectivo período gravable.-¿ Cuál es el trámite para celebrar un Acuerdo Anticipado de precios de transferencia con la Dian? Respuesta . El procedimiento previsto por la legislación tributaria colombiana mediante el decreto 4349 de 2004 para celebrar un acuerdo anticipado de precios de transferencia, puede concretarse así: a) Solicitud Debe hacerse ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los tres primeros meses del ejercicio gravable para el cual se solicita su aplicación, y debe incluir, entre otra, la siguiente información: * Identificación e información del solicitante y sus vinculados cubiertos por el Acuerdo que se solicita. * Descripción de actividades del solicitante y sus vinculados, estructura organizacional, composición del capital y acuerdos existentes con los vinculados. * Descripción del contenido del Acuerdo y las operaciones que quedarían cubiertas por éste. * Descripción y justificación de los supuestos fundamentales del acuerdo. * Explicación detallada de la metodología de precios de transferencia propuesta. b) Pronunciamiento Dian La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de un término de nueve meses siguientes a la solicitud, efectuará los análisis que considere pertinentes y en consecuencia podrá solicitar las modificaciones y aclaraciones indispensables para aceptar o rechazar dicha solicitud. En el evento de que la solicitud sea rechazada, procederá dentro de los 15 días siguientes a su notificación, el recurso de reposición, frente al cual la Administración Tributaria tendrá un término de dos meses contados a partir de su interposición para resolverlo. c) Efectos del APA El APA podrá surtir efectos en el período gravable en que se solicite y hasta por los tres períodos gravables siguientes, según lo convenido entre las partes. Advierte la norma reglamentaria que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales aceptará los valores correspondientes a las operaciones realizadas entre vinculados económicos o partes relacionadas, cuando reflejen la realidad económica y la correcta aplicación del Acuerdo. d) Modificación del APA Cuando se presenten variaciones significativas de los supuestos considerados en el momento de la suscripción del acuerdo, éste podrá ser modificado para adecuarlo a los nuevos acontecimientos, a iniciativa del contribuyente o de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Se entienden como variaciones significativas las derivadas de cualquier circunstancia que representen un cambio en los supuestos básicos del acuerdo y cuyo efecto en los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad contradiga los fundamentos del mismo. La solicitud de modificación por iniciativa del contribuyente debe ser presentada dentro de los dos meses siguientes a la ocurrencia de los hechos que determinan la variación, oportunidad en la cual debe justificar las variaciones y proponer las modificaciones. La autoridad tributaria deberá pronunciarse frente a la anterior solicitud dentro de los dos meses siguientes a su presentación, ya sea aprobándola, en cuyo caso, surtiría efectos en el período gravable en el cual se solicitó la modificación y hasta la terminación del período de vigencia del acuerdo inicial o en su defecto rechazándola, evento en el cual la decisión puede ser controvertida dentro de los 15 días a su notificación mediante recurso de reposición, el cual debe ser decidido en un término de dos meses contados a partir de la fecha de su interposición. e) Terminación de un APA: Los APA pueden darse por terminados por la ocurrencia de uno de los siguientes eventos: * Por incumplimiento: Cuando la Dian establece que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el Acuerdo. En tal evento, el acuerdo quedará sin efecto a partir de la notificación de la resolución que así lo determine, en relación con las operaciones que se realicen con posterioridad a la misma. * Cancelación por la no presentación de la solicitud de modificación. Cuando la Dian determina que han surgido variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo y el contribuyente no presenta la correspondiente solicitud de modificación al acuerdo o no expone ni comprueba suficientemente, por escrito las razones para no efectuar la modificación. En ese caso, el Acuerdo quedaría sin efecto a partir de la notificación de la resolución de cancelación y en relación con las operaciones que se realicen con posterioridad a la misma. * Por revocatoria: Cuando la Dian determina que durante cualquiera de las etapas de negociación o de suscripción del Acuerdo o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministró información que no corresponde con la realidad. De darse este evento, el acuerdo quedaría sin efecto a partir de la fecha de su suscripción. * Por mutuo acuerdo: Cuando las partes deciden darlo por terminado en cualquier momento de la vigencia del Acuerdo, en cuyo caso deberá dejarse constancia en un acta, contra la cual no procede recurso alguno. f) Informe sobre el Cumplimiento de los Términos y Condiciones del Acuerdo: Simultáneamente con la presentación de la declaración informativa, los contribuyentes que hayan celebrado un APA con la Dian, deberán presentar un informe dirigido al Director General de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el que se demuestre la conformidad de sus precios de transferencia con las condiciones previstas en el Acuerdo, el cual deberá contener: * Tipos de operación a los que ha sido aplicado el Acuerdo, que se hayan realizado en el período impositivo al que se refiere la declaración informativa. * Precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad a los que se han realizado los tipos de operación mencionadas en el literal anterior como resultado de la aplicación del Acuerdo. * Tipos de operación efectuados en el período impositivo similares a aquellos a los que se refiere la propuesta aprobada pero que no están incluidas en el Acuerdo, precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad a los que ellos se hayan realizado y una descripción de las diferencias existentes entre los unos y los otros.

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